Ціньсінь Сек'юритіз: Інтернет-компанії безтурботно щодо ПДВ, зверніть увагу на визнання високотехнологічних підприємств

З 1 січня 2026 року набирає чинності Закон про податок на додану вартість (ПДВ) Китайської Народної Республіки та Порядок його застосування, які замінюють попередній Тимчасовий закон про ПДВ. Одночасно Міністерство фінансів і Державна податкова служба опублікували кілька відповідних оголошень, зокрема «Про конкретний порядок оподаткування ПДВ». З 1 січня 2026 року в межах Китайської Народної Республіки діяльність, пов’язана з наданням послуг мобільного трафіку, SMS, MMS, широкосмугового доступу до Інтернету через фіксовані, мобільні, супутникові мережі, буде підпадати під оподаткування як базовий телекомунікаційний сервіс, а ставка ПДВ зросте з 6% до 9%. Крім того, прибуткова медична косметологія більше не буде звільнена від ПДВ; контроль за оподаткуванням електронної комерції посилиться, малий бізнес, що відповідає вимогам, буде переведений у статус звичайного платника податків; обмеження щодо розділення контрактів у будівельній галузі, класифікація продажу обладнання та монтажних послуг стануть більш стандартизованими, що призведе до зростання податкового навантаження на деякі операції.

Основні податкові ставки для інтернет-компаній — це ПДВ та корпоративний податок.

Загалом, інтернет-компанії зазвичай зобов’язані сплачувати ПДВ, корпоративний податок, податок на доходи фізичних осіб, додаткові збори з ПДВ, гербовий збір тощо. Стандартна ставка ПДВ для платників загальної системи становить: продаж товарів/оренда рухомого майна — 13%, базовий телекомунікаційний/нерухомий майновий сектор — 9%, додаткові телекомунікаційні/інформаційні технології/реклама/програмне забезпечення — 6%. Основні сучасні послуги інтернет-компаній — інформаційні технології, реклама, програмне забезпечення, а також фінансові та побутові послуги — застосовують ставку 6%. Законна базова ставка корпоративного податку для інтернет-компаній — 25%, але якщо компанія визнана високотехнологічним підприємством, що потребує державної підтримки, вона може платити 15% і користуватися додатковими пільгами щодо R&D витрат.

Зміни у сфері оподаткування ПДВ призведуть до підвищення ставок у деяких галузях.

З 1 січня 2026 року набирає чинності Закон про ПДВ і Порядок його застосування, які замінюють попередній Закон про тимчасовий ПДВ. У рамках цього, Міністерство фінансів і Державна податкова служба опублікували кілька відповідних оголошень, зокрема «Про конкретний порядок оподаткування ПДВ». З 1 січня 2026 року діяльність, що включає використання фіксованих, мобільних, супутникових мереж та Інтернету для надання послуг мобільного трафіку, SMS, MMS, широкосмугового доступу, буде підпадати під оподаткування як базовий телекомунікаційний сервіс, а ставка ПДВ зросте з 6% до 9%. Також, прибуткова медична косметологія більше не буде звільнена від ПДВ; контроль за оподаткуванням електронної комерції посилиться, малий бізнес, що відповідає вимогам, буде переведений у статус звичайного платника податків; обмеження щодо розділення контрактів у будівельній галузі, класифікація продажу обладнання та монтажних послуг стануть більш стандартизованими, що призведе до зростання податкового навантаження на деякі операції.

Основні операції, пов’язані з ПДВ для інтернет-компаній, стосуються надання послуг виробництва та побуту, наразі не передбачають змін у ставках, що застосовуються до телекомунікаційних послуг.

Згідно з «Оголошенням про конкретний порядок оподаткування ПДВ», основні послуги включають транспортні, поштові, телекомунікаційні, будівельні, фінансові та побутові послуги. Послуги з R&D та інформаційних технологій, що надаються інтернет-компаніями, належать до побутових послуг. «Віртуальні предмети у мережевих іграх» — це нематеріальні активи, і їх оподаткування відрізняється від телекомунікаційних послуг: ставка телекомунікаційних послуг змінюється з 6% до 9% через повернення до базової категорії, тоді як інтернет-сервіси наразі не мають аналогічних процедур зміни ставок. За оцінками дослідницького відділу CITIC Securities, у крайніх сценаріях, якщо ставка ПДВ для відповідних операцій інтернет-компаній зросте з 6% до 9%, це вплине на прибутки приблизно на низькі однозначні відсотки.

Можливо, оновлення порядку визначення високотехнологічних підприємств буде продовжуватися, і тенденція до посилення критеріїв для визнання інтернет-компаній високотехнологічними стане очевидною.

Діючий «Порядок визначення високотехнологічних підприємств» і «Керівництво щодо визначення високотехнологічних підприємств» працюють вже понад десять років. 28 липня 2025 року у Пекіні відбулася нарада керівників відповідних відомств, під час якої було обговорено питання внесення змін до порядку визначення високотехнологічних підприємств. Основна тенденція — підвищення якості та посилення контролю, що стосується визначення високотехнологічних компаній у сфері інтернету. У 2025 році понад 4300 високотехнологічних підприємств було скасовано, а у 2026 році багато регіонів продовжують цю практику: у січні в провінції Хенань було скасовано 1077 високотехнологічних підприємств через невідповідність R&D витрат; порушеннями є «фальшиві патенти», «фіктивні витрати на R&D», «підставні співробітники». У Гуанчжоу компанія Duoyi Network у грудні 2025 року втратила статус високотехнологічного підприємства за 2021–2023 роки, а корпоративний податок повернули з 15% до стандартних 25%, зобов’язавшись повернути відповідні податкові пільги. Провідні інтернет-компанії, що займаються розробкою технологій (наприклад, ігрові движки, AI-алгоритми), зазвичай відповідають критеріям високотехнологічних підприємств; але якщо компанія займається лише маркетингом без власних інтелектуальних прав і без постійних R&D-інвестицій, їй буде важче отримати цей статус.

Зміни у податковому режимі для нових форм інтернет-економіки — це довгостроковий процес, і процес внесення законодавчих змін не відбувається миттєво.

Рішення Центрального комітету КПК «Про подальше всебічне поглиблення реформ і просування сучасності за китайським зразком» передбачає необхідність «вивчення системи оподаткування, що відповідає новим формам економіки». Нові форми включають «Інтернет+», економіку спільного користування та платформену економіку. Ми вважаємо, що напрямки реформ у сфері податкового навантаження для нових форм економіки мають бути спрямовані на забезпечення справедливості оподаткування, підвищення ефективності адміністрування та сприяння здоровому розвитку нових форм. Щодо інтернет-компаній, очікується, що подальша політика буде більш чітко регулювати оподаткування цифрових продуктів і послуг, поступово знижувати ставки ПДВ, посилювати контроль, оптимізувати ланцюги податкового вирахування та усувати нерівність у конкуренції між онлайн та офлайн бізнесами через різницю у податкових навантаженнях. Враховуючи, що Закон про ПДВ вже набрав чинності, будь-яке його подальше внесення змін зазвичай передбачає подання законопроекту, його розгляд, голосування та оприлюднення. На етапі розгляду зазвичай потрібно пройти три засідання Постійного комітету, перш ніж ухвалити рішення.

Ризики:

Ризик недосягнення запланованих темпів впровадження політики, ризик зниження темпів економічного зростання.

Джерело статті: дослідження CITIC Securities

Попередження про ризики та відмову від відповідальності

        Ринок має ризики, інвестиції — з обережністю. Цей матеріал не є інвестиційною рекомендацією і не враховує індивідуальні цілі, фінансовий стан або потреби користувачів. Користувачі повинні самостійно оцінити, чи відповідають наведені поради, погляди або висновки їхнім конкретним обставинам. Інвестуйте відповідально.