Розуміння звільнення від альтернативного мінімального податку: Посібник 2025 року

Звільнення від альтернативного мінімального податку слугує важливим механізмом захисту в системі оподаткування США, створеним для того, щоб високоприбуткові особи не могли надмірно зменшувати свої податкові зобов’язання за рахунок вирахувань. Це звільнення визначає, скільки з вашого альтернативного мінімального оподатковуваного доходу (AMTI) залишається звільненим від оподаткування відповідно до правил AMT. Розуміння того, як працює це звільнення, є важливим для платників податків із значними доходами, інвестиційним прибутком або великими deductible витратами, оскільки воно безпосередньо впливає на те, чи зобов’язані ви сплачувати додаткові податки понад вашу звичайну податкову відповідальність.

Що потрібно знати про AMT та правила звільнення

Альтернативний мінімальний податок функціонує як паралельна система оподаткування, яка перераховує ваш дохід за іншими правилами, ніж стандартний податковий кодекс. На відміну від звичайної системи, AMT забороняє деякі поширені вирахування, такі як податки штату і місцеві податки, і додає до доходу, який зазвичай вважається звільненим від податку. Звільнення від альтернативного мінімального податку працює подібно до стандартного вирахування — воно зменшує частину вашого AMTI, яка підлягає оподаткуванню. Однак це звільнення поступово зменшується з підвищенням доходу, тобто високоприбуткові платники отримують менше захисту від цього звільнення.

Сума звільнення залежить від вашого статусу подання. Для подружніх пар, що подають спільно у 2025 році, початкове звільнення становить $137,000. Одиночні платники отримують $88,100, а ті, хто подає окремо, — $68,500. Спадщина та трасти мають виділені $30,700. Ці суми застосовуються до тих пір, поки ваш дохід не досягне порогу зняття з обліку, після чого звільнення від мінімального податку починає зменшуватися на 25% за кожен долар доходу, що перевищує цей поріг. Коли ваш AMTI досягає повного рівня зняття з обліку, звільнення зникає повністю, і весь ваш дохід підлягає розрахункам за правилами AMT.

Які платники податків стикаються з викликами альтернативного мінімального податку

Не всі зобов’язані платити альтернативний мінімальний податок. Зазвичай найбільше ризикують високоприбуткові платники, які претендують на значні вирахування, мають великі капітальні прибутки або володіють опціонами на акції з мотивацією. Люди, що проживають у штатах із високими податками, часто стикаються з цим податком через те, що вони претендують на більші вирахування податків штату і місцевих податків, які AMT забороняє. Аналогічно, ті, хто має складні інвестиційні портфелі або бізнес-інтереси, можуть активувати розрахунки за правилами AMT.

Загальні тригери, що вимагають перевірки, чи захищає вас звільнення від мінімального податку, включають використання опціонів на акції з мотивацією, претензії на великі детальні вирахування, такі як іпотечні відсотки за кредитами під заставу житла, звітування про значні неоплачувані витрати на бізнес або отримання значних капітальних прибутків. Якщо ви належите до цих категорій, важливо зрозуміти ваш потенційний ризик за правилами AMT і чи достатньо ваше звільнення захищає вас від додаткових податкових зобов’язань.

Покроковий гід розрахунку вашого звільнення та податкових зобов’язань

Розуміння того, як звільнення від мінімального податку зменшує ваше податкове зобов’язання, вимагає виконання чотирьох основних кроків. Спершу обчисліть ваш Альтернативний Мінімальний Оподатковуваний Доход (AMTI), починаючи з вашого звичайного оподатковуваного доходу і додаючи назад заборонені вирахування, такі як SALT-вирахування та збитки підприємств, що проходять. Ця скоригована сума стає базою для вашого AMTI.

Наступним кроком визначте, скільки з вашого звільнення від мінімального податку залишається після врахування обмежень за доходом. Використовуючи ваш статус подання та рівень доходу, порівняйте ваш AMTI з порогом зняття з обліку. За кожні $4 доходу, що перевищують цей поріг, ваше звільнення зменшується на $1 (відповідно до 25% ставки зняття). Продовжуйте зменшувати ваше звільнення, поки воно не досягне нуля або ви не врахуєте весь надлишковий дохід.

Після визначення доступної суми звільнення відніміть її від вашого AMTI, щоб отримати оподатковуваний AMTI. Ця сума підлягає застосуванню податкових ставок для AMT: 26% на перші $239,100 (або $119,550 для подання окремо) і 28% на суму, що перевищує цей поріг. Це дає вам попередній мінімальний податок. Якщо ця сума перевищує ваш звичайний податковий зобов’язання, ви маєте сплатити різницю як платіж за AMT. Мета звільнення від мінімального податку стає зрозумілою — без нього ще більше доходу підлягало б цим вищим ставкам.

Реальний приклад: як працює звільнення від альтернативного мінімального податку

Розглянемо одинокого платника у 2025 році з AMTI у розмірі $700,000. Починаючи з стандартного звільнення від мінімального податку у $88,100, потрібно врахувати зняття з обліку. Оскільки $700,000 перевищує поріг зняття з обліку у $626,350 на $73,650, звільнення зменшується на $18,412.50 (25% від $73,650). Це зменшує ефективне звільнення до $69,687.50.

Віднявши зменшене звільнення від AMTI, отримуємо оподатковуваний AMTI у $630,312.50. Застосовуючи двоступеневу структуру ставок: перша частина $239,100 оподатковується за ставкою 26%, що дає $62,166, а решта $391,212.50 — за ставкою 28%, що додає $109,511.50. Загальний попередній мінімальний податок становить $171,677.50. Якщо ваш звичайний податок менший за цю суму, різниця — це ваш платіж за AMT, що ілюструє реальний фінансовий вплив цього розрахунку і чому так важливо розуміти звільнення від мінімального податку.

Стратегії захисту: управління вашим зобов’язанням за альтернативним мінімальним податком

Розуміння того, чи повністю захищає вас звільнення від мінімального податку, допомагає планувати податкову стратегію. Ті, хто отримує доходи, для яких звільнення повністю знімається, повинні розглянути питання щодо часу визнання доходів, благодійних внесків і витрат на бізнес. Консультант з податкового планування може допомогти визначити, чи зменшення витрат у певні роки або відкладання доходів на майбутнє зменшить ваше зобов’язання за AMT.

Загалом: звільнення від мінімального податку існує для запобігання надмірному зменшенню податків, але його захисна функція суттєво зменшується для високоприбуткових платників. Розуміння механізмів цього звільнення дозволяє передбачити потенційне зобов’язання за AMT і співпрацювати з кваліфікованими податковими фахівцями для оптимізації вашого загального податкового становища, щоб ефективно керувати своїми зобов’язаннями як у рамках звичайної системи, так і за правилами мінімального податку.