日本、仮想通貨課税に大きな変革を発表：別個の税制と複数年損失控除が見込まれる

日本は、仮想通貨の税制改革の大規模な見直しを控えています。自由民主党と日本維新の会は、2026年度の税制改革の青写真を12月19日に共同で発表し、国内におけるデジタル資産の課税方法を根本的に再構築する意向を示しました。規制当局は、暗号通貨を純粋な投機的事業として扱うのではなく、資産形成の正当な金融商品として位置付けることを検討しており、この動きは投資戦略を全国的に変革させる可能性があります。

新しい税制下での仮想通貨の再分類

提案されている税制改革の柱は、仮想通貨の収益の扱いにあります。政策の概要によると、当局は株式や投資信託と同様に、仮想通貨の利益に対して独立した課税制度を適用するかどうかを評価しています。この別個の課税制度は、日本の従来のアプローチから大きく逸脱しており、長年にわたる暗号通貨コミュニティからの要望に応えるものです。

改革は、スポット取引、デリバティブ取引、仮想通貨ETFの3つの主要なカテゴリーに対して別個の課税を認める方針を示しています。ただし、ステーキング報酬や貸付利回りなどの受動的な収入源は、今回の別個課税の枠組みから除外されており、これらは引き続き異なる評価を受ける可能性があります。

範囲の定義：何が「特定の暗号資産」とみなされるのか？

税制改革案には、重要な曖昧さも残されています。それは、「特定の仮想資産」の定義です。概要では、仮想通貨取引事業者は、これらの指定された資産を取引する場合に限り、別個の課税と報告義務の対象となると規定しています。ただし、この分類の正確な範囲—主要なコインのみを含むのか、より広範なデジタル資産も対象とするのか—については、まだ明確になっていません。

所得の分類も複雑さを増しています。税制改革の概要は、最終的な規制決定により、仮想通貨の利益が「譲渡益」または「その他の所得」として扱われる可能性を示唆しており、解釈の余地を残しています。

キャピタルゲイン、取引損失、そして新たな資産クラスの扱い

この改革は、投資家が変動の激しい市場を乗り切るために、取引損失を最大3年間繰越せるようにすることを提案しています。スポット取引によるキャピタルゲインや、デリバティブ取引の利益・損失は、それぞれ異なる課税カテゴリーの対象となる見込みです。

現段階の提案には、NFTに関する明示的な記載はありません。今後の明確化が待たれる中、NFT取引から得られる利益は、引き続き雑所得として総合課税の対象となる可能性があり、他の仮想通貨取引と比べて税負担が不利になる可能性もあります。

金融商品と越境取引の考慮事項

仮想通貨に焦点を当てた投資商品—信託やETFを含む—も、税制改革の枠組みに組み込まれています。さらに、提案は、仮想通貨の保有を国際的に移転した場合の利益に対しても将来的に課税を行う可能性を示唆しており、日本がオフショアの利益を追跡する仕組みを導入する可能性もあります。

2026年度の税制改革は、日本のデジタル資産に対するアプローチにとって重要な節目となります。投資家保護と規制の明確化のバランスを取りながら、詳細は今後明らかになっていきますが、この方向性は、仮想通貨を正式な金融エコシステムの一部として受け入れる動きの高まりを示しており、日本が世界の暗号通貨市場でより競争力を持つ位置づけになる可能性もあります。