Les problèmes fiscaux liés aux crypto-monnaies continuent d'être un point central dans l'industrie. Un rapport intitulé « Enquête fiscale mondiale sur les actifs de crypto-monnaie 2024 » publié par PricewaterhouseCoopers (PwC) le 30 avril 2024, met en évidence que les États-Unis, l'Union européenne et d'autres régions ont mis en place de nouvelles exigences en matière de déclaration fiscale pour les courtiers et les intermédiaires en crypto-monnaies en 2023. Ces mesures visent à accroître la transparence des informations fiscales concernant les actifs de crypto-monnaie.

En juin 2023, l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a introduit le « Cadre de déclaration des actifs de crypto-monnaie » et a révisé la Norme commune de déclaration pour inclure de nouveaux produits financiers. Au 1er décembre 2023, 54 juridictions dans le monde avaient accepté d'adopter ce cadre, s'engageant à commencer l'échange automatique d'informations sur les transactions de crypto-monnaie d'ici 2027.

Quelles sont donc les pratiques fiscales prédominantes dans les principaux marchés mondiaux de la cryptomonnaie aujourd'hui ? Cet article, s'appuyant sur des informations disponibles publiquement, offre un aperçu succinct de l'état actuel de la fiscalité de la cryptomonnaie dans ces marchés clés.

États-Unis

Aux États-Unis, les cryptomonnaies sont classées comme des «actifs» par l'IRS. Le 28 juin 2024, le Trésor américain et l'IRS ont publié des réglementations définitives exigeant que les courtiers en actifs numériques commencent à déclarer les revenus totaux de toutes les ventes d'actifs numériques pour 2025 en 2026. De plus, à partir de 2027, les courtiers seront tenus de déclarer les détails de la base fiscale de certaines ventes d'actifs numériques effectuées en 2026.

L'IRS a mis à jour le formulaire 1099-DA le 9 août 2024. Les courtiers en actifs numériques devront commencer à soumettre ce formulaire à l'IRS à partir de 2025 pour fournir les informations fiscales nécessaires.

Europe

En 2015, dans l'UE, une affaire impliquant le résident suédois David Hedqvis, qui cherchait à échanger des devises contre du BTC, a façonné le cadre réglementaire fiscal des crypto-monnaies dans de nombreux pays européens.

Le tribunal a déduit de l'affaire de la First National Bank of Chicago (C-172/96, EU:C:1998:354) que l'échange de monnaie fiduciaire contre des BTC ou vice-versa constitue une fourniture de services taxable. Cependant, selon la réglementation de TVA de l'UE, les services d'échange fournis sont exonérés de TVA.

La taxation varie considérablement d'un pays de l'UE à l'autre pour les particuliers détenant des cryptomonnaies.

Allemagne : les autorités fiscales considèrent les crypto-monnaies comme des « actifs », et les revenus provenant de la vente de crypto-monnaies sont taxés en tant que « revenus divers ». Les particuliers qui détiennent des crypto-monnaies depuis plus d'un an bénéficient d'une exonération fiscale de 600 euros sur les revenus tirés de leur vente.

Selon un article de KPMG publié le 21 juin 2022, l'Allemagne a publié un Circular de 24 pages le 10 mai 2022, qui a clarifié les questions de taxation liées aux cryptomonnaies. Les particuliers doivent payer des impôts sur les revenus de la vente de cryptomonnaies et sur les activités de minage, de staking et de prêt.

Italie : À compter du 1er janvier 2023, le trading de Crypto-monnaies sera soumis à un impôt sur les plus-values de 26 %, sans impôt sur les plus-values jusqu'à 2 000 € par an.

Les échanges entre différentes cryptomonnaies ne créent pas d'événements imposables.

Selon un article publié par l'European Times le 5 janvier 2023, ce changement reflète la position du gouvernement italien concernant les crypto-monnaies suite à la nouvelle 'Loi de finances', indiquant une réglementation plus stricte du marché volatile.

U.K : Au Royaume-Uni, l'autorité fiscale classe les crypto-monnaies comme des « actifs » et les transactions sont soumises à l'impôt sur les gains en capital (CGT) jusqu'à 24 %. Selon un rapport de The Block du 30 décembre 2024, les crypto-monnaies obtenues par le minage sont considérées comme des revenus et sont soumises à l'impôt sur le revenu, tout comme les salaires payés en crypto-monnaies.

Afrique

Nigeria : En Nigeria, la loi financière de 2023, en vigueur à partir du 1er septembre 2023, a élargi le champ d'application des 'actifs' en vertu de la Loi sur l'impôt sur les gains en capital pour englober les 'actifs numériques', les soumettant à un taux d'imposition de 10 %.

En septembre 2024, le Service fédéral des impôts intérieurs du Nigeria avait soumis une proposition au parlement visant à prélever une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 7,5 % sur les transactions de cryptomonnaie.

Amérique latine

Brésil : Au Brésil, conformément à la loi n° 14754/2023 promulguée le 12 décembre 2023, les résidents détenant des investissements financiers à l'étranger, y compris des actifs virtuels, sont tenus de payer un impôt sur le revenu de 15 % à partir du 1er janvier 2024. Cet impôt est calculé sur une base mensuelle.

Asie

Japon : Au Japon, l'Agence nationale des impôts considère les cryptomonnaies comme des 'biens'. Les revenus provenant de la négociation de cryptomonnaies sont classés dans la catégorie des 'revenus divers' soumis à l'impôt sur le revenu, avec des taux progressifs allant de 5 % à 45 %.

Selon les exigences de réforme financière pour l'année fiscale 2025 publiées par l'Agence des services financiers du Japon, la section “Intégration de l'impôt sur le revenu financier” du chapitre “Réalisation du ‘Plan de doublement du revenu des actifs’ et de la ‘Nation de la gestion d'actifs’” traite du traitement fiscal des cryptomonnaies, suggérant que le régime fiscal devrait prendre en compte si les cryptomonnaies sont des actifs financiers investis publiquement.

Un rapport du Japan News du 15 décembre 2024 mentionne que l'Agence des services financiers du Japon discute de transactions sécurisées de crypto-monnaie avec des experts et envisage d'amender la loi sur les services de paiement et la loi sur les instruments financiers et les échanges. Si les crypto-monnaies sont reconnues comme des actifs financiers, le régime fiscal pourrait être réexaminé, ce qui pourrait entraîner une baisse du taux d'imposition.

Corée du Sud: La Corée a reporté la mise en œuvre de l'impôt sur les gains en capital des cryptomonnaies de 2025 à 2027, ce qui témoigne d'une approche prudente de la réglementation des cryptomonnaies.

Singapour: L'Autorité fiscale de Singapour considère l'utilisation des jetons numériques comme un moyen d'échange créant deux événements imposables : l'acte d'achat de jetons numériques et le comportement de consommation consistant à utiliser des jetons numériques pour échanger d'autres biens et services.

Cependant, selon le guide fiscal électronique de l'Autorité fiscale de l'intérieur, à compter du 1er janvier 2020, l'utilisation de jetons numériques pour acheter des biens ou des services n'est plus soumise à la taxe sur les biens et services (TBS).

Singapour ne perçoit pas d'impôt sur les gains en capital, donc les bénéfices provenant de la négociation de crypto-monnaies par les entreprises et les particuliers ne sont pas imposés.

Indonésie : Depuis mai 2022, la fourniture de services de transaction de cryptomonnaie en Indonésie attire la taxe sur la valeur ajoutée, tandis que les revenus des investissements en cryptomonnaie d'entreprise ou personnels supportent un taux d'imposition minimal sur le revenu de 0,1 %.

Hong Kong, Chine: Le 27 mars 2020, le service des impôts de Hong Kong a publié la note d'interprétation et de pratique n° 39 concernant l'impôt sur les bénéfices pour l'économie numérique, le commerce électronique et les actifs numériques, discutant de l'orientation de mise en œuvre de l'impôt sur les actifs numériques (y compris les cryptomonnaies et les jetons numériques, mais excluant les actifs ou activités classés comme “valeurs mobilières”).

Parmi eux, si les actifs numériques obtenus (y compris achetés par le biais d'une ICO ou d'une plateforme de trading) sont utilisés pour un investissement à long terme, les bénéfices provenant de la cession ne seront pas soumis à l'impôt sur les bénéfices.

KPMG a publié une analyse le 5 avril 2020, indiquant que selon l'article 14 de l'ordonnance fiscale de Hong Kong, les profits provenant d'actifs numériques acquis via des ICO sont soumis à l'impôt sur les bénéfices, sauf si des exemptions fiscales spécifiques s'appliquent.

Si les employés de l'industrie des actifs numériques reçoivent leur salaire en cryptomonnaies, les dispositions fiscales applicables aux salaires à Hong Kong s'appliquent, et ces revenus sont déclarés sur la base de la valeur marchande des cryptomonnaies.

Un rapport de Boomberge daté du 28 octobre 2024 suggère que le gouvernement de Hong Kong a proposé d'élargir les politiques d'exonération fiscale pour les actifs numériques tels que les cryptomonnaies.

Le 28 novembre 2024, Reuters a rapporté que Hong Kong prévoit d'exempter les fonds spéculatifs, les fonds de capital-investissement et certains family offices des taxes sur les gains d'investissement provenant des crypto-monnaies et d'autres actifs alternatifs, afin de renforcer l'attrait de Hong Kong en tant que centre de gestion de patrimoine.

Alors que de nombreux pays et régions ont commencé à taxer les crypto-monnaies, il existe une variation significative de la manière dont elles sont taxées.

Les pratiques fiscales existantes impliquent principalement la taxe sur les gains en capital, l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée, visant les particuliers, les entreprises et les courtiers numériques qui détiennent ou utilisent des cryptomonnaies.

Dans la plupart des endroits, les cryptomonnaies sont traitées comme des « biens » ou des « actifs », et l'acte de les vendre pour un revenu est l'événement imposable principal. Les pays à forte imposition ont généralement des taux d'imposition élevés sur les activités liées aux cryptomonnaies.

Dans les régions où les jetons numériques sont utilisés comme moyen de transaction et de paiement, l'utilisation de jetons numériques pour payer des biens et des services est également un événement taxable, similaire à l'utilisation de la monnaie fiduciaire.

Certains pays ou régions considèrent également les revenus provenant d'actifs cryptographiques obtenus par le biais de l'exploitation minière et les actifs engagés sur la chaîne comme soumis à l'impôt sur le revenu. Cependant, il reste à discuter si ces activités sur chaîne nécessitent un impôt sur le revenu basé sur le revenu. D'une part, sur la chaîne du mécanisme de preuve de travail (PoW), les actifs obtenus par le comportement d'exploitation minière sont essentiellement une incitation, tandis que sur la chaîne du mécanisme de preuve d'enjeu (PoS), les revenus des engagements visent essentiellement à encourager davantage de validateurs à participer afin de maintenir la sécurité du réseau blockchain ; D'autre part, les comportements sur chaîne ont déjà des mécanismes de consommation correspondants, tels que les frais de gaz sur Ethereum. En essence, de tels comportements sur chaîne ne devraient pas être taxés deux fois dans le monde réel.

Cependant, en ce qui concerne le comportement minier, si l'on considère la nécessité d'économiser l'énergie et de réduire les pertes de puissance dans le monde réel, des taxes d'économie d'énergie peuvent être prélevées, mais elles ne sont pas imposées sur le revenu.

Dans l’ensemble, dans la pratique actuelle, on ne peut pas dire que la voie fiscale des crypto-actifs soit très claire, et la définition des idées fiscales ne tient fondamentalement pas compte des besoins de construction d’un monde décentralisé dans le Web3.

Mais ce qui est certain, c'est que l'imposition de la taxe sur la valeur ajoutée ou de la taxe professionnelle sur les courtiers numériques qui fournissent des services d'actifs cryptographiques, ainsi que la taxation des transactions en monnaie fiduciaire entre les actifs cryptographiques et le monde réel, voire les transactions avec les Stablecoins, sont bénéfiques pour le monde réel et la décentralisation à cette étape. La mise en place de la fiscalité pour le développement équilibré du monde. En ce qui concerne de nombreux comportements on-chain, tels que les échanges entre différents actifs cryptographiques et les transferts de compte de portefeuille, les scénarios imposables ne peuvent être explorés que lorsque les actifs cryptographiques sont largement utilisés dans le monde réel.

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