美國國稅局強制加密稅表電子化，拒絕者恐遭交易所終止關係

美國國稅局（IRS）預計於週五發布擬議新規，計劃強制要求加密貨幣交易所以電子方式向用戶提交 1099-DA 稅務表格，取消現行允許用戶選擇紙本表格的條款。新規最具爭議之處在於，若現有客戶拒絕以電子方式接收稅表，交易所被允許「終止」與客戶的關係。提案通過後，將於 IRS 發布最終規則後的下一個日曆年 1 月 1 日生效。

新規核心條款：強制電子化與終止合約機制

（來源：美國國稅局）

根據現行規定，加密貨幣交易所在用戶申請時必須提供 1099-DA 稅務表格的紙本副本。擬議新規將廢除這一要求，使交易所全面轉向電子申報模式，並新增兩項具爭議性的條款：

終止客戶關係授權：若現有客戶明確拒絕接受電子稅表，交易所被允許終止與其的服務關係，相關帳戶可能因此被關閉

撤銷同意禁令：用戶一旦同意接收電子稅表，將無法事後追溯撤回該同意，失去改變申報形式的彈性

追溯保護取消：新規連同前述兩條共同構成對用戶選擇權的實質限縮

IRS 表示，強制電子化申報旨在提升稅務合規效率，並確保稅表提交的標準化與可追溯性。

1099-DA 稅表架構：申報範疇與成本基礎責任劃分

（來源：全國加密貨幣協會）

1099-DA 是 IRS 用於記錄中心化交易所用戶交易數據的專用稅務表格，要求提交的核心資訊包括客戶姓名與稅務識別號碼（TIN，Tax Identification Number），以及每筆交易的總銷售收益（Gross Proceeds）。

值得注意的是，IRS 要求交易所報告用戶的交易收益，但不要求追蹤成本基礎（Cost Basis）。成本基礎即每次購入加密資產時所支付的價格，計算與記錄責任仍由投資者個人承擔，IRS 已就 2025 納稅年度明確豁免交易所的相關義務。

根據全國加密貨幣協會（NCA，National Crypto Association）的數據，目前五分之一的美國人——約 5,500 萬人——持有數位資產。 NCA 針對 54,000 名受訪者的調查顯示，10% 的人認為數位資產稅是採用加密貨幣的主要障礙之一，約 39% 的受訪者表示希望更深入了解加密貨幣的稅務影響。

DeFi 監管背景：廢除舊規後新爭議浮現

此次擬議新規的背景，與近年美國加密貨幣稅務監管演進密切相關。2024 年 12 月，IRS 曾發布「DeFi 經紀商規則」，將去中心化交易所（DEX）和去中心化金融（DeFi）平台歸類為經紀商，要求其收集了解你的客戶（KYC）資訊並向 IRS 報告用戶銷售所得。

美國總統川普於 2025 年 4 月簽署決議廢除該規則，獲得加密貨幣行業歡迎。然而，業界高管目前對審議中的 CLARITY 市場結構法案提出警告，指出其中含糊措辭可能使 DeFi 平台重新面臨 KYC 報告義務，在實質效果上復現已廢除的 DeFi 經紀商規則。

常見問題

1099-DA 稅務表格對加密貨幣用戶有何影響？

1099-DA 是 IRS 用於記錄加密交易的專用稅務表格，要求中心化交易所向用戶提供其交易的總銷售收益數據，用戶需據此申報資本利得或損失。若新規通過，用戶將無法選擇紙本表格，拒絕電子申報者可能面臨帳戶被終止的風險。

IRS 新規中「終止客戶關係」條款具體意味著什麼？

依據擬議新規，若交易所現有客戶拒絕以電子方式接收 1099-DA 稅務表格，交易所被允許終止與該客戶的服務關係，意味著相關帳戶可能被關閉。用戶須在接受電子申報或放棄使用該平台之間二選一。

DeFi 平台是否受此次 IRS 新規約束？

此次擬議新規主要針對中心化交易所與加密貨幣經紀商，DeFi 平台目前不在規範範疇內。然而，審議中的 CLARITY 市場結構法案含糊條款，可能使 DeFi 平台重新面臨類似的 KYC 報告義務，業界已就此提出明確警告。