了解新澤西州企業稅率：結構、費用與合規要求

對於在新澤西州經營的企業來說，掌握該州的公司稅制框架對於財務規劃與法律合規至關重要。花園州實施多層級的公司稅制度，結合漸進式稅率與額外的強制性費用，形成一個複雜的稅務環境，需引起重視。了解新澤西州公司稅率的運作方式——以及適用的額外費用——能幫助企業主預估稅務義務並尋找潛在的節稅空間。

漸進稅率階梯與新澤西州公司稅的計算方式

新澤西州對企業的課稅始於公司營業稅（Corporation Business Tax, CBT），這是一個根據公司整體淨收入（ETI）調整稅率的漸進式制度。目前的階梯結構依據盈利水平設定不同稅率：

• $50,000 或以下：6.5%稅率
• $50,001 至 $100,000：7.5%稅率
• $100,001 以上：9.0%稅率

這種漸進式方式意味著企業並非所有收入都適用同一稅率——每個盈利階段都按相應的稅率徵稅。此外，所有公司無論盈利狀況，都必須支付一個最低稅額，範圍從$500到$2,000不等，根據總收入計算。這個最低稅額確保即使是低盈利企業也能為州政府帶來收入。

公司過境費：高收入企業的重要成本

新澤西公司稅率結構中最具影響力的部分之一是公司過境費（Corporate Transit Fee），由州長菲爾·墨菲於2024年6月簽署的立法建立。此費用專門針對年度應稅淨收入超過$10百萬的公司，並按其分配至州的全部應稅淨收入的2.5%徵收。

受影響的公司，像是S公司與公共事業公司，享有免稅待遇，但其他符合收入門檻的企業都必須計入此費用。結合標準的公司營業稅（9%），過境費使得整體稅負實質上升至11.5%，使新澤西成為全國公司稅率最高的州之一。

此費用的收入專款用於支持州內的交通基礎建設與運輸項目。該法律有效期限至2028年12月31日，為企業提供一段明確的稅務規劃時段。

實務案例：一間收入$12百萬企業的稅務計算

為說明這些不同稅務組件的合併效果，假設一家公司在新澤西的應稅淨收入為$12百萬，計算如下：

標準CBT：
$12,000,000 × 9.0% = $1,080,000

過境費：
$12,000,000 × 2.5% = $300,000

合計稅額：
$1,380,000

在此情境下，該企業的實際合併稅率達到11.5%。此例說明，收入超過$10百萬門檻的公司在稅務規劃上與較小企業有顯著不同的考量。

立法演變：從臨時措施到現行政策

新澤西的公司稅政策在近年經歷重大變革。2018年，政策制定者引入一個臨時的2.5%附加稅，針對收入超過$1百萬的公司，將最高邊際稅率提升至11.5%。此措施一直持續到2023年底才到期。

而後，州政府並未長久維持9%的較低稅率。2024年6月，過境費立法生效，重新引入11.5%的合併稅率，但調整為僅適用於收入超過$10百萬的企業，而非超過$1百萬的企業。此調整縮小了最高稅率適用範圍，但仍保留了對交通基礎建設的重要收入來源。

理解這一最新的政策轉變，有助於企業理解當前義務並預測未來可能的變動。

遵守新澤西公司稅規的基本步驟

確定申報身份與義務

在準備稅務文件前，企業必須判定是否需要向州政府申報CBT。一般而言，任何在新澤西經營的公司——無論是在州內成立（本地公司）或外州成立（外來公司）——只要有收入、員工或資產，都必須遵守規定。

不同實體類型需提交不同表格：

• C公司：提交CBT-100表
• S公司：提交CBT-100S表
• 非營利組織：可能符合免稅資格，但須向新澤西稅務局確認資格

整理財務記錄與文件

準確的記錄是合規申報的基礎。在填報前，應整理：

• 損益表與資產負債表
• 應稅收入、可扣除項目與稅額抵免的完整記錄
• 支付員工薪資的相關文件
• 年內預繳稅款的記錄

進行預估稅款支付

新澤西州規定，前一年稅額超過$1,500的公司，須每季預付四次等額預估稅款（每次支付25%），以應付當年度稅務。這些預付可以透過州稅務局的線上平台電子完成，有助於避免罰款與資金壓力。

按期限提交申報表

公司申報表應在會計年度結束後的第四個月第15日（通常是4月15日）前完成。可透過新澤西的電子系統或授權的第三方服務商提交。

需要延長申報期限的企業，可使用CBT-200-T表申請自動延長六個月，但須注意，任何應付稅款仍須在原截止日繳清。

填寫正確的稅務表格

除了標準的CBT-100（或S公司用的CBT-100S）外，可能還需：

• CBT-150：用於記錄預估稅款
• CBT-200-T：用於申請延長

提交正確的表格有助於避免延誤與合規問題。

保存完整記錄以備稽查

申報後，應保存所有公司稅務申報表與相關證明文件至少六年。新澤西稅務局可能會要求查核，良好的記錄也有助於追蹤扣除項目與未來的稅務規劃。

策略性考量與專業建議

新澤西公司稅率制度的複雜性——結合漸進階梯、過境費、最低稅額與預估稅款——使得策略性稅務規劃變得尤為重要。收入較高的企業在實體結構、扣除優化與時機策略上，需做出明智決策，以降低稅負。

許多企業受益於專業稅務或財務顧問的協助，這些專家熟悉新澤西的特殊規定，能幫助企業發掘適用的扣除與抵免，確保合規，並制定符合整體商業目標的稅務策略。

此外，持續關注立法動向也很重要，因為新澤西的公司稅政策曾多次調整稅率與費用結構，企業應隨時調整規劃以因應可能的變化。