了解未賺取收入對子女的影響：兒童稅務解說

今天的年輕投資者擁有早期增長財富的激動人心的機會，但他們也面臨許多家庭不理解的獨特稅務挑戰。當孩子從投資中賺取利息、股息或資本利得時，這些收入屬於一個具有自己規則的特殊稅收類別。了解孩子的非勞動性收入是什麼以及如何徵稅，對於計劃幫助子女建立財務獨立的父母和監護人來說至關重要。

美國稅制中有一項專門設計用來防止高收入家庭利用子女作為避稅工具的條款，這就是所謂的「兒童稅」（kiddie tax）。通過現在了解這個稅務規則，你可以更聰明地規劃子女的投資結構，並可能在他們一生中節省數千美元的稅款。

什麼算是孩子的非勞動性收入？

孩子的非勞動性收入指的是孩子獲得的非通過工作或就業賺取的任何金錢。這與工資、薪水或其他因實際勞動而獲得的報酬不同。

常見的孩子非勞動性收入包括：

• 利息收入 — 來自儲蓄帳戶、債券和其他債務工具的收益
• 股息收入 — 來自股票和共同基金的分配
• 資本利得 — 以高於購買價的價格出售投資的利潤
• 信託分配 — 作為信託受益人收到的收入
• 租金或特許權使用費收入 — 來自房產或智慧財產的收益
• 應稅獎學金 — 未用於合格支出的教育補助金
• 社會保障福利 — 某些類型的政府福利

一個重要的區別是：如果孩子將暑期工作的收入存入儲蓄帳戶，該帳戶產生的利息仍被視為非勞動性收入，即使最初的存款來自勞動所得。

同樣，產生投資收入的禮物和遺產也被視為孩子的非勞動性收入，包括根據《未成年人轉讓法》（UTMA）或類似的監護安排所贈與的資金。

誰支付兒童稅（kiddie tax）以及何時支付？

並非所有有非勞動性收入的孩子都需支付兒童稅。必須同時滿足幾個條件：

年齡要求：孩子必須符合以下其中一項：

• 稅年結束時年齡在17歲或以下
• 18歲且有的收入少於其支持比例的一半
• 19至23歲的全日制學生，且其勞動收入少於其支持比例的一半

收入門檻：以2023年為例，當非勞動性收入超過2,500美元（較2022年的2,300美元有所提高）時，兒童稅適用。此門檻每年會根據通貨膨脹調整。

家庭狀況：至少一位父母在年底仍然健在，且孩子不能與配偶共同申報。

申報要求：孩子必須根據其收入水平提交稅表。

兒童稅並非一直存在於稅法中。它是在1986年的稅制改革法案（Tax Reform Act of 1986）中引入的，旨在堵住一個漏洞。此前，富裕的父母經常將投資轉移到子女名下，讓所有收益都按子女較低的稅率徵稅。兒童稅規則通過將父母的邊際稅率應用於超過門檻的非勞動性收入，來防止這種策略。

如何計算孩子的非勞動性收入的稅款

理解實際的稅款計算方式，有助於了解你的孩子可能欠多少稅。計算採用分層制度，根據收入門檻來分級徵稅。

三層稅率結構（以2023年為例）：

第一層：利用孩子的標準扣除額來保護他們。孩子的前$1,250非勞動性收入完全免稅。這個數額反映了沒有勞動收入的受撫養子女的基本標準扣除額。

第二層：過渡區。接下來的$1,250非勞動性收入（從$1,251到$2,500）按孩子自己的稅率徵稅，通常低於父母的稅率。對於收入較少的孩子，這可能是10%的聯邦稅率。

第三層：兒童稅（kiddie tax）適用。超過$2,500的非勞動性收入，按父母的邊際稅率徵稅。這是稅負顯著增加的部分。

實例說明：

假設一個16歲的Emma，被父母共同申報為受撫養人。她2023年的收入包括：

• 儲蓄帳戶的$200利息
• 父母為她開設的投資帳戶的$3,800股息
• 祖父母贈與的$1,500資本利得分配
• 兼職工作的$6,200工資

Emma的非勞動性收入總計$5,500。加上$6,200的勞動收入，扣除標準扣除額$6,600後，應稅收入為$5,100。

稅款計算如下：

• 前$1,250非勞動性收入：免稅
• 接下來$1,250（從$1,251到$2,500）：按10%稅率徵稅，稅額$125
• 剩餘$3,000（超過$2,500部分）：按父母的24%稅率徵稅，稅額$720
• 非勞動性收入總稅額：$845

如果全部$5,500非勞動性收入都按Emma的10%稅率徵稅，稅額僅為$550。兒童稅導致額外多付$295的聯邦稅。

重要文件：當兒童稅適用時，父母必須在孩子的稅表上提交IRS表格Form 8615（特定兒童非勞動性收入稅表），用來計算稅款並證明父母的稅率。

在申報孩子的非勞動性收入時的策略選擇

父母在某些情況下可以靈活處理子女的收入申報。如果孩子只有利息和股息收入（包括資本利得分配），可以選擇將所有非勞動性收入直接在父母的稅表上申報，而不是孩子單獨申報。

這需要提交Form 8814，並具有以下優點：

• 免除孩子自己申報的需要
• 完全避免兒童稅的計算
• 簡化整體報稅流程

但此選擇僅適用於孩子只有投資收入，沒有其他收入來源的情況。如果孩子有任何來自就業的勞動收入，則不能採用此方式。

除兒童稅外的其他稅務

部分家庭還面臨另一層稅：投資所得淨額稅（net investment income tax）。這個3.8%的附加稅在調整後的總收入（MAGI）超過一定門檻時適用：

• 單身或戶主：$200,000
• 已婚合併申報：$250,000
• 已婚分開申報：$125,000

此稅適用於利息、股息、資本利得、租金收入和特許權使用費，不包括工資或就業收入。計算此稅需要填寫Form 8960。

如何有效降低孩子非勞動性收入的稅負

與其接受孩子投資的沉重稅負，不如考慮以下策略：

稅收優惠帳戶：使用529教育儲蓄計劃或監護人IRA是最有效的方法之一。這些帳戶的投資增長免稅，且在符合條件的情況下提款也免稅。與傳統的監護帳戶（如UTMA）不同，這些專門帳戶不會觸發兒童稅，因為它們不產生需向子女申報的非勞動性收入。

Roth IRA策略：有勞動收入的子女可以向Roth IRA繳款，使其工資免稅增長，並完全免於兒童稅。

529計劃優勢：這些計劃提供免稅增長和免稅提取，用於合格的教育支出。有些州甚至提供州所得稅扣除。

收入時機：考慮推遲資本利得的實現，直到子女年滿18歲（或成為23歲以上的學生），這樣就完全脫離兒童稅規則。

直接贈與：向子女贈與時，考慮直接存入稅收優惠帳戶，而不是讓資金留在應稅投資帳戶中。

總結：了解孩子的非勞動性收入是什麼，以及兒童稅的運作方式，可以幫助你更有策略地規劃家庭投資。利用免稅帳戶和適當的規劃，能幫助子女建立財富，同時避免不必要的稅務負擔。