行業團體呼籲在香港CARF實施上保持平衡，隨著稅務數據共享臨近

隨著立法者敲定跨境加密貨幣稅務規則，市場參與者正敦促採取更務實的方法來應對香港數字資產行業的CARF要求。

HKSFPA推動對CARF和CRS變革的彈性

香港證券及期貨專業人員協會(HKSFPA)已敦促監管機構放寬與加密資產報告框架（CARF）及不斷演變的共同申報標準（CRS）相關的記錄保存和責任負擔。該協會於週一發布的倡議文件中表達了其關切，強調對企業和高管的操作及法律風險。

HKSFPA表示，它在很大程度上支持本市的CARF立法。然而，該協會呼籲當局在記錄保存要求和責任暴露方面施加彈性，尤其是對於已解散的實體和高級職員。該組織是在回應與經濟合作暨發展組織（OECD）框架一致的修正案。

根據OECD的規劃，2024年12月提出的CARF旨在到2028年前實現跨境交換加密資產持有人的稅務信息。此外，該倡議將支撐香港參與與其他早期採用國家的全球數據共享安排。

對已解散公司記錄保存的擔憂

在提交的意見中，HKSFPA表示支持提議的六年記錄保存期限，該期限與現行的稅務局（Inland Revenue Department）和CRS標準一致。然而，該協會反對將記錄保存義務延長至公司解散後，並擴展至個人。

“我們普遍同意六年的保存期限，以符合現有的稅務局和CRS標準，但對於解散後仍對個人施加義務表示關切，”文件中指出。該協會強調，明確責任範圍對於合規至關重要。

根據HKSFPA的說法，強制董事或主要職員在公司正式停止運營後仍對記錄負責，可能會產生無限期甚至不確定的法律責任。此外，這樣的制度可能會阻礙合格專業人士在加密相關實體中擔任高級職務。

該協會建議，政府應明確切斷前任職員對存儲系統、資金或任何授權維護客戶數據的法律事務所的訪問權限。它認為，這也將澄清解散公司記錄保存的責任，並降低法律不確定性。

引用普華永道（PwC）和金融服務財政局（Financial Services Treasury Bureau）提出的問題，HKSFPA建議任命獨立的第三方保管人接管記錄保存職責。該保管人可以是清算人或持牌企業服務提供者，負責在法定期限內保管記錄。

呼籲比例化註冊和對零申報的寬鬆措施

關於註冊，協會被詢問是否應強制所有與香港有報告關聯的RCASP（加密資產服務提供者）進行登記。HKSFPA同意，較廣泛的註冊將有助於確保公平競爭，並防止合規企業被未受監管的運營商削弱，尤其是在跨境加密市場。

該組織承認，強制註冊將幫助稅務局識別在本市運營或與本市相關的RCASP的全部範圍。然而，它警告說，一刀切的方法可能對經常提交零申報的實體過於嚴苛，包括許多私募投資工具。

“我們建議對預期提交零申報的RCASP採用簡化註冊或年度簡易申報流程，以降低行政成本，同時滿足稅務局的監管要求，”HKSFPA寫道。此外，它認為，簡化流程將鼓勵自願合規，而非最低限度的參與。

該協會表示，許多私募投資實體屬於低活動類別，否則可能面臨不必要的行政層級。它建議，已在CARF下註冊或持有商業登記號碼的實體，應允許通過簡單的入口選擇啟用CRS註冊，支持零申報的簡化註冊。

對罰款和合理辯解的辯論

關於制裁，HKSFPA支持以行政罰款作為主要工具來應對不合規，而非依賴刑事起訴。根據該商業權益倡導者的說法，這種模式將降低監管機構和行業的法律成本，同時仍能威懾不當行為。

然而，該協會對任何類似英國規則的“每帳戶”罰款結構表示強烈保留。它特別反對“每帳戶/用戶$1,000”的模式，警告說，單一軟件故障可能引發連鎖罰款，且不存在逃稅意圖。

HKSFPA認為，純粹的CARF每帳戶罰款機制，可能會對擁有大量用戶的大型平台產生不成比例的結果。此外，該組織建議，罰款應考慮交易量和故障嚴重程度，以避免懲罰善意行為者。

該組織建議，法律中應明確嵌入“合理辯解”抗辯條款。“在依賴有效自我認證但後來被證明為虛假的情況下，只要RFI（資料申報人）進行了標準盡職調查，就可以明確規定合理辯解，”協會表示。

它補充說，這樣的條款將承認，即使是嚴格的盡職調查也無法消除所有客戶的誤述。儘管如此，HKSFPA強調，企業仍必須展示有文件記錄的程序和控制措施，才能享有任何抗辯權。

推動電子申報系統和API連接

監管機構還就加密資產服務提供者應使用何種申報系統提交CARF意見。作為回應，HKSFPA強烈支持電子申報，並敦促政府超越基本的手動上傳入口，尤其是對於高交易量的機構。

該協會指出，api xml carf報告是更具擴展性的解決方案，適用於具有複雜遺留系統的大型金融機構。直接API連接，結合標準化的XML文件格式，將實現自動數據傳輸，並減少報告實體的操作負擔。

根據HKSFPA的說法，僅依賴手動通過線上入口上傳，會降低處理高交易量和多資產類型企業的效率。此外，自動化還能大幅降低錯誤率，提升跨境稅務流的整體數據質量。

該組織表示，應全面支持手動和自動選項，而非偏袒其中一方。它補充說，應在系統上線前至少一年提供詳細的XML技術規範和完善的測試環境，以確保從第一天起順利進行電子申報CARF。

香港CARF推行的更廣泛影響

隨著香港準備與其他早期採用國家交換加密稅務數據，HKSFPA的反饋凸顯了有效監管與可行合規之間的微妙平衡。此外，該協會的建議顯示，針對性調整可以降低高管的法律風險，同時維護制度的完整性。

對政策制定者而言，有關記錄保存、罰款、RCASP註冊和技術標準的辯論將影響市場參與者在實踐中對新規則的體驗。業界的意見認為，明確的指導、比例化的義務和現代化的報告基礎設施，對於該框架能否如預期般運作至關重要。

總結來說，這次諮詢凸顯了業界對國際稅務透明度目標的強烈支持，同時呼籲在記錄保存、合理罰款、彈性RCASP註冊和先進電子申報工具方面做出合理調整，以反映當今加密市場的現實。