Khi người nộp thuế phát sinh một giao dịch chịu thuế liên quan đến hai mức thuế suất trở lên, mức thu, cụ thể nên áp dụng như thế nào?

Hỏi: Người nộp thuế cần áp dụng như thế nào khi xảy ra một giao dịch chịu thuế liên quan đến hai hoặc nhiều mức thuế suất, tỷ lệ thuế khác nhau?

Đáp:

1. Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (Lệnh Chủ tịch nước số 41 của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa): “Điều 13. Khi người nộp thuế phát sinh một giao dịch chịu thuế liên quan đến hai hoặc nhiều mức thuế suất, tỷ lệ thuế sẽ áp dụng theo hoạt động chính của giao dịch chịu thuế.”
   ……
   Điều 38. Luật này có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026. Đồng thời, Quy định tạm thời về Thuế giá trị gia tăng của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa sẽ bị bãi bỏ.”

2. Theo quy định tại Nghị định thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa (Lệnh số 826 của Chính phủ Trung Quốc): “Điều 10. Giao dịch chịu thuế theo Điều 13 của Luật Thuế giá trị gia tăng phải đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:
   (1) Bao gồm hai hoặc nhiều hoạt động liên quan đến các mức thuế suất, tỷ lệ thuế khác nhau;
   (2) Các hoạt động có mối quan hệ rõ ràng về chủ yếu và phụ trợ. Hoạt động chính giữ vai trò chủ đạo, thể hiện bản chất và mục đích của giao dịch; hoạt động phụ trợ là bổ sung cần thiết cho hoạt động chính, dựa trên việc phát sinh hoạt động chính.
   ……
   Điều 54. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026.”

3. Theo Thông báo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế về các vấn đề liên quan đến khấu trừ thuế đầu vào của Thuế giá trị gia tăng (Thông báo số 13 của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế năm 2026):
   Về các trường hợp phát sinh liên quan đến một giao dịch chịu thuế liên quan đến hai hoặc nhiều mức thuế suất:
   Các người nộp thuế lớn phát sinh các trường hợp sau đây sẽ áp dụng theo hoạt động chính của giao dịch chịu thuế:
   (1) Bán phần mềm kèm theo dịch vụ cài đặt, bảo trì, đào tạo phần mềm, áp dụng mức thuế của phần mềm.
   (2) Bán các mặt hàng như nhà di động, thiết bị máy móc, cấu kiện thép kèm theo dịch vụ lắp đặt, áp dụng mức thuế của hàng hóa.
   (3) Trong hoạt động mua bán điện năng, thu phí dịch vụ thay thế, định vị, bảo trì pin dự trữ, áp dụng mức thuế của sản phẩm điện năng.
   (4) Cung cấp dịch vụ cho thuê phương tiện giao thông kèm theo thu phí dịch vụ công nghệ thông tin, áp dụng mức thuế của dịch vụ cho thuê.
   Các giao dịch chịu thuế phát sinh tương tự các trường hợp nêu trên sẽ thực hiện theo quy định này.
   ……
   Thông báo này có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026. Các quy định trước đây trái với quy định này sẽ không còn hiệu lực.

• Hết -