CITIC Securities : La TVA des entreprises Internet sans souci, attention à la reconnaissance des entreprises de haute technologie

À partir du 1er janvier 2026, la « Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » et le « Règlement sur la mise en œuvre de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » entreront en vigueur officiellement, remplaçant l’« Arrêté provisoire sur la taxe sur la valeur ajoutée ». Par ailleurs, le mode de gestion de la reconnaissance des entreprises de haute technologie pourrait être mis à jour ; si les critères de reconnaissance deviennent plus stricts, certaines entreprises non leaders dans le secteur de l’Internet pourraient ne plus bénéficier de taux d’imposition préférentiels. La ligne directrice principale de la politique fiscale actuelle reste le soutien prioritaire à l’innovation technologique.

Les principaux impôts pour les entreprises Internet en Chine sont actuellement la TVA et l’impôt sur les sociétés.

Les entreprises Internet doivent généralement payer la TVA, l’impôt sur les sociétés, l’impôt sur le revenu des particuliers, les surtaxes sur la TVA, la taxe de timbre, etc. Le taux de TVA pour les contribuables ordinaires est : 13 % pour la vente de marchandises / location de biens tangibles, 9 % pour les télécommunications de base / biens immobiliers, 6 % pour les télécommunications à valeur ajoutée / les services liés aux technologies de l’information / la publicité / les services logiciels, etc. Les services modernes clés tels que la technologie de l’information, la publicité, les services logiciels, ainsi que les services financiers et de vie quotidienne, sont actuellement soumis à un taux de 6 %. Le taux de base légal de l’impôt sur les sociétés pour les entreprises Internet est de 25 %, mais celles reconnues comme entreprises de haute technologie prioritaires par l’État peuvent payer un impôt sur les sociétés à 15 % et bénéficier de déductions supplémentaires pour les dépenses de R&D.

L’ajustement de la portée de la collecte de la TVA entraîne une hausse de certains taux sectoriels.

À partir du 1er janvier 2026, la « Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » et le « Règlement sur la mise en œuvre de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » entreront en vigueur, remplaçant l’ancien « Arrêté provisoire sur la taxe sur la valeur ajoutée ». En même temps, le Ministère des Finances et l’Administration fiscale ont publié plusieurs annonces de coordination, notamment l’« Avis sur les questions relatives à la portée spécifique de la taxation de la TVA », qui stipule qu’à partir du 1er janvier 2026, dans la République populaire de Chine, les activités fournissant des services de flux de données mobiles, de SMS, de MMS, d’accès à Internet via des réseaux fixes, mobiles, satellites ou Internet, seront soumises à une modification du code de taxe, passant du service de télécommunications à valeur ajoutée au service de télécommunications de base, avec un taux de TVA passant de 6 % à 9 %. De plus, le secteur médical lucratif ne bénéficiera plus d’exonérations de TVA ; la réglementation fiscale pour le secteur du streaming e-commerce sera renforcée, les petits contribuables atteignant le seuil seront automatiquement convertis en contribuables ordinaires ; la segmentation des contrats dans le secteur de la construction sera limitée, la classification des ventes d’équipements et des services d’installation sera plus réglementée, et la charge fiscale de certaines activités augmentera.

Les activités liées à la TVA pour les entreprises Internet concernent principalement la fourniture de services de production et de vie quotidienne, et il n’y a actuellement pas de modification similaire pour les services de télécommunications.

Selon l’« Avis sur les questions relatives à la portée spécifique de la taxation de la TVA », la vente de services comprend principalement les services de transport, postal, télécommunications, construction, services financiers et services de production et de vie quotidienne. Les services de R&D technologique et les services technologiques fournis par les entreprises Internet relèvent des services de production et de vie quotidienne. Les « objets virtuels dans les jeux en ligne » sont des actifs incorporels, et leur régime fiscal diffère de celui des services de télécommunications : la modification du taux de télécommunications concerne la classification du code de taxe (de la TVA sur la valeur ajoutée à la TVA de base), mais les services Internet ne disposent pas actuellement d’un processus de modification similaire. Selon une estimation du département de recherche de CITIC Securities, dans un scénario extrême où le taux de TVA des activités liées aux entreprises Internet passerait de 6 % à 9 %, l’impact sur le bénéfice serait d’environ quelques points de pourcentage en bas de l’échelle.

La reconnaissance des entreprises de haute technologie pourrait être mise à jour, avec une tendance claire à un resserrement des critères.

Le « Règlement sur la reconnaissance des entreprises de haute technologie » et le « Guide de gestion de la reconnaissance des entreprises de haute technologie » ont été en vigueur pendant dix ans. Le 28 juillet 2025, une réunion de responsables des départements industriels et de l’information en Chine s’est tenue à Beijing, où il a été mentionné qu’une révision du règlement sur la reconnaissance des entreprises de haute technologie serait entreprise. La tendance principale pour la reconnaissance des entreprises de haute technologie est « qualité améliorée + contrôle strict », et la reconnaissance des entreprises Internet devient plus rigoureuse. En 2025, plus de 4 300 entreprises de haute technologie ont été déchues de leur qualification, et en 2026, plusieurs régions ont poursuivi leur retrait intensif, notamment le 1er janvier, où la province du Henan a annulé la qualification de 1 077 entreprises en une seule fois. Le principal motif est le non-respect du ratio des dépenses de R&D, avec des comportements problématiques tels que la « falsification de brevets », la « déclaration fictive de dépenses R&D » ou le « détachement de personnel ». En décembre 2025, Guangzhou Duoyi Network Co., Ltd. a été déchu de sa qualification de haute technologie pour 2021-2023, l’impôt sur les sociétés passant de 15 % à 25 %, avec récupération des avantages fiscaux correspondants. Les grandes entreprises Internet axées sur la R&D de technologies clés (moteurs de jeux, algorithmes d’IA) sont généralement éligibles à la reconnaissance de haute technologie ; mais si elles ne proposent que des services marketing sans propriété intellectuelle autonome ou R&D continue, la reconnaissance sera plus difficile.

La réforme de la charge fiscale dans le nouveau secteur représenté par Internet est un processus à long terme, et la révision législative ne se fait pas du jour au lendemain.

Le « Décision du Comité central du Parti communiste chinois sur la poursuite de la réforme globale et la modernisation à la chinoise » adoptée lors du 20e plénum du Comité central du Parti propose d’« étudier un système fiscal adapté aux nouveaux secteurs ». Ces nouveaux secteurs incluent « Internet+ », l’économie de partage et l’économie de plateforme, parmi d’autres industries émergentes. Nous pensons que la direction de la réforme de la charge fiscale dans ces nouveaux secteurs doit viser à réaliser une équité fiscale, à améliorer l’efficacité de la collecte et à promouvoir un développement sain de ces secteurs. Concernant les entreprises Internet, nous anticipons que les politiques futures clarifieront davantage la fiscalité des produits et services numériques, en avançant progressivement vers la réduction ou la fusion des tranches de TVA, en renforçant la gestion fiscale, en optimisant la chaîne de déduction, et en éliminant les inégalités de concurrence causées par les différences de fiscalité en ligne et hors ligne. Étant donné que la « Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » est déjà en vigueur, toute révision ultérieure suivra généralement un processus comprenant la proposition, l’examen, le vote et la publication d’un projet de loi, avec trois délibérations du Comité permanent du NPC lors de la phase d’examen.

Facteurs de risque :

Risque que la mise en œuvre de la politique soit plus lente que prévu, risque de ralentissement de la croissance macroéconomique.

Source de l’article : Département de recherche de CITIC Securities

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